Precios de Transferencia

Los precios de transferencia son el ajuste del precio de bienes y servicios vendidos entre entidades legales relacionadas o controladas dentro de una empresa, por ejemplo, si una compañía subsidiaria vende  bienes a una compañía matriz, el costo de esos bienes pagados por la matriz a la subsidiaria es el precio de transferencia.

¿Qué ventajas tienen los precios de transferencia?

Los precios de transferencia tienen ventajas relacionadas con sus impuestos , las compañías pueden tener ganancias contables de bienes y servicios en países distintos que tengan tasas de impuestos más bajas, en algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro dentro de transacciones de compañías interrelacionadas puede permitir a una compañía evadir tarifas de bienes y servicios internacionalmente comercializados. Esto no es bien visto por las autoridades regulatorias.

Las leyes internacionales de impuestos están regidas por la OCDE ( Organización para el Desarrollo y Cooperación Económica )

¿Qué es el principio de libre competencia?

El articulo 9 de la Convención de Impuestos de la OCDE establece que los precios de transferencia entre dos entidades controladas mutuamente deben ser tratados cómo si fueran dos entidades independientes.

El principio de libre competencia está basado en mercados reales y provee un standard internacional de fiscalización, lo cuál permite a los gobiernos recaudar su cuota de impuestos y al mismo tiempo evitar que compañías trasnacionales paguen doble contribución.

¿Qué beneficios tienen los precios de transferencia?

¿Qué riesgos tienen los precios de transferencia?

Una compañía debe determinar el valor monetario de los bienes y servicios y tratar ese valor como ingresos por ventas de la unidad vendedora y cómo un costo para la unidad compradora.

Ejemplo de precios de transferencia

La compañía ACER que se dedica a la fabricación de mouse para equipo de cómputo los fabrica a un costo de 10 pesos en México ; su compañía subsidiaria ACER ELECTRONICS ubicada en Brasil vende el mouse al público a un precio de 50 pesos mexicanos y se gasta 10 pesos mexicanos en distribuirlos y publicitarlos.

Entonces la ganancia total de la compañía por mouse es de 30 pesos mexicanos. ACER decide asignar un precio de transferencia de entre 10 y 30 pesos a su subsidiaria ACER ELECTRONICS y buscará donde las tasas de impuestos sean más bajas para mover sus utilidades ahí. Si las cargas tributarias son mayores en México que en Brasil , asignará el precio más bajo de transferencia en Brasil para vender los mouse y así beneficiarse de la carga tributaria menor que en México.

¿Qué importancia tiene el estudio de precios de transferencia?

Son de vital importancia ya que nos ayuda a mantener un control al hacer transferencias entre empresas vinculadas, pues así es imposible que se den precios falsos con el fin de beneficiar a su grupo empresarial y que no son los acordes a los valores del mercado.

La CNR publica estados financieros para efectos fiscales que deben ser declarados como parte de la declaración de impuestos de las autoridades fiscales si el contribuyente cumple con sus obligaciones por tasas de transferencia, por tanto es importante tener siempre en buen estado la gestión de los precios de transferencia. 

Al igual que es una herramienta que permite monitorear las operaciones a nivel de grupo de empresas, para desarrollar estrategias corporativas con el fin de la optimización de los recursos y la toma de decisiones.

¿Qué tipos de declaraciones se realizan?

• Declaración maestra:

Esta obligación da una visión general de grupos multinacionales en relación con sus negocios, esto con el fin de ayudar a las administraciones tributarias a medir la presencia de riesgos. 

Luego de que se incorpora la Acción 13 a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) con el propósito de evitar el desgaste de la base gravable y transferencia de utilidades, esta declaración debe contar con información global del grupo y la posibilidad de presentarse por cada línea de negocio. Toda la información debe estar siempre disponible para las autoridades pertinentes. 

• Declaración local:

Para esta declaración, es necesario que la empresa detalle la información de sus operaciones específicas dentro del grupo para asegurar a las autoridades que el contribuyente ha cumplido con el principio de plena competencia (arm’s length) por sus operaciones intragrupo realizadas con partes vinculadas nacionales y extranjeras. Su buen funcionamiento brindará certeza a la organización y evitará posibles complicaciones en su relación con las autoridades fiscales.

• Declaración país por país:

Este formato de declaración también llamado CBCR, por sus siglas en inglés, necesita información específica como; la asignación de la renta, impuestos pagados, así como indicadores de actividad económica entre las jurisdicciones fiscales donde está presente una empresa multinacional.  El correcto empleo de esta declaración coadyuva a que las empresas no caigan en un escenario de doble tributación.

• Análisis de cadena de suministro:

El objetivo es desarrollar una cadena que funcione bien en la que los asuntos fiscales se integren  como una parte de todo el proceso comercial. Con un conocimiento profundo de la carga fiscal y la regulación de precios de transferencia, se pueden lograr importantes ahorros de recursos a largo plazo. Con la ayuda de consultoría calificada de terceros, una empresa puede crear economías de escala, eficiencia operativa e influir positivamente en el servicio al cliente y así lograr la optimización de la cadena de suministro. 

•  Implementación de precios de transferencia en la práctica:

La correcta implementación de la política de precios de transferencia involucra tres aspectos principales: procesos, tecnología y personal. Deben ser considerados para fortalecer las actividades relacionadas con este tema. De esta forma, es posible integrar esta práctica en las operaciones diarias, alinear la ejecución con la estrategia y mejorar la precisión de los registros Inter compañía. La implementación es un ciclo que implica la planificación de una estrategia para garantizar el  cumplimiento adecuado de la política y la documentación.

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